Impuesto a las ganancias a los cónyuges y régimen patrimonial matrimonial. Una propuesta para armonizar los institutos

Abstract

Esta tesis analiza la afectación de garantías constitucionales, en el impuesto a las ganancias a los cónyuges, específicamente en la regulación de los “Componentes de la Sociedad Conyugal”. Propone una relectura de este instituto tributario, respetuosa del sistema jurídico en su conjunto, ante opiniones doctrinarias casi unánimes defensoras de la autonomía científica, que justifican establecer normas fiscales alterantes de principios civiles, con efectos jurídicos económicos impugnables. En tal cometido, examina la evolución legislativa del instituto desde 1932 hasta su última reforma, paralelamente con el régimen patrimonial matrimonial, considera preceptos constitucionales y convencionales involucrados, doctrina especializada fiscal y civil, jurisprudencia nacional y extranjera, bajo un enfoque cualitativo del discurso, que permite derivar, que las reglas imprecisas de la gabela y la doctrina Marchese de CSJN , contribuyen a justificar aquella mirada tributaria autosuficiente. Surgen contenidos patriarcales, tendientes a la equiparación jurídica de los cónyuges y permeables a la perspectiva de género, receptados con diferente intensidad en el ámbito fiscal y civil. La investigación consigue demostrar que el legislador argentino originariamente optó por un claro sistema de imposición individual de beneficios de los cónyuges, acorde a los principios que surgen del régimen patrimonial matrimonial, pero el pensamiento tributario autonómico impactó en la última reforma, contrariando la regulación civil económica del matrimonio y principios de derecho constitucional tributario. Por ello, concluye en una propuesta de lege ferenda, que armoniza la norma impositiva con el régimen patrimonial matrimonial, en aras a lograr mayor claridad y seguridad jurídica a los cónyuges entre sí y frente al Fisco como acreedor.

This thesis analyzes the affectation of constitutional guarantees, in the income tax to spouses, specifically in the regulation of the "Components of the Conjugal Society". It proposes a rereading of this tax institute, respectful of the legal system as a whole, in the face of almost unanimous doctrinal opinions defending scientific autonomy, which justify establishing tax rules that alter civil principles, with legal and economic effects that can be challenged. In this task, it examines the legislative evolution of the institute from 1932 until its last reform, in parallel with the matrimonial property regime, considers constitutional and conventional precepts involved, specialized tax and civil doctrine, national and foreign jurisprudence, under a qualitative approach of discourse, which allows deriving that the imprecise rules of the gabela and the Marchese doctrine of CSJN, contribute to justifying that self-sufficient tax view. Patriarchal content emerges, tending to the legal equality of spouses and permeable to the gender perspective, received with different intensity in the fiscal and civil spheres. The research manages to demonstrate that the Argentine legislator originally opted for a clear system of individual taxation of benefits of the spouses, in accordance with the principles that arise from the matrimonial property regime, but the regional tax thinking had an impact on the last reform, contrary to the civil and economic regulation of marriage and principles of constitutional tax law. For this reason, it concludes in a proposal de lege ferenda, which harmonizes the tax rule with the matrimonial property regime, in order to achieve greater clarity and legal certainty for the spouses among themselves and before the Treasury as a creditor.