Criptomonedas: análisis de su situación tributaria en los principales impuestos nacionales y de los desafíos del fisco nacional

Abstract

Los avances tecnológicos en el Siglo XXI suceden a pasos agigantados, todos los días surgen invenciones que hacen que lo que ayer resultaba novedoso, hoy pase a ser obsoleto. Un caso más de esto podemos verlo en las criptomonedas que tuvieron su origen a partir del desarrollo de la tecnología blockchain. En 2009 como respuesta a los problemas financieros de los mercados, una persona sin identificación o un grupo de personas, a través del seudónimo “Satoshi Nakamoto” publicaron un artículo llamado “Bitcoin: un sistema de dinero electrónico de igual a igual.” La aparición de las criptomonedas y su creciente utilización tiene como contrapartida la modificación de las estructuras de los sistemas tributarios y jurídicos del mundo. En muchos casos ocurre que la normativa vigente no se encuentra preparada para regular y dar respuestas a estos nuevos conceptos. En nuestro país, a partir de la reforma de la ley del Impuesto a las Ganancias (Ley 27.430) se incorporó en el art. 2 apart. 4) como hecho imponible a los resultados derivados de la enajenación de monedas digitales. A partir de esto, en el presente trabajo final se realiza un análisis de la situación tributaria actual de las criptomonedas en el Impuesto a las Ganancias, en el Impuesto sobre los Bienes Personales y en el IVA.

Technological advances in the 21st century are happening very quickly. Every day, new inventions emerge, making what once seemed innovative quickly become outdated. One example of this is cryptocurrencies, which originated from the development of blockchain technology. In 2009, in response to the financial crisis, an unknown person—or possibly a group of people—using the pseudonym “Satoshi Nakamoto” published a paper titled “Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System.”

The rise of cryptocurrencies and their growing use has also created new challenges for tax and legal systems around the world. In many cases, current laws are not fully prepared to regulate or address these new concepts.

In Argentina, following the reform of the Income Tax Law, Article 2, Section 4, included as a taxable event the income derived from the sale of digital currencies. Based on this, this final paper analyzes the current tax treatment of cryptocurrencies in three main areas: the Income Tax, the Personal Assets Tax, and the Value Added Tax (VAT).