Una problemática actual y controversial: tratamiento impositivo de diferencias de cambio y su impacto en estrategias de planificación fiscal

Abstract

El presente trabajo trata sobre el análisis impositivo de las diferencias de cambio. Esto implica estudiar en profundidad cómo impactan en los impuestos nacionales (IVA, GANANCIAS) y provinciales (INGRESOS BRUTOS) las diferencias de cambio positivas que pueda percibir un contribuyente. Dicha investigación se basa en que las citadas diferencias de cambio pueden ser de montos importantes por las variantes fluctuaciones del contexto en que vivimos. Se analiza también su relación con las normativas de facturación y retenciones vigentes en nuestro país, así como también la vinculación de las diferencias de cambio con las normas emanadas de la LEY N° 11.683 y de la LEY ANTIEVASIÓN. Para concluir, se analiza si en cada impuesto las diferencias de cambio se encuentran gravadas de acuerdo a la normativa legal y se aclara, a su vez, su tratamiento (deducibilidad o no) en el caso de ser diferencias de cambio negativas, resumiendo también cómo esta temática puede influir en estrategias de planificación fiscal que el asesor profesional en ciencias económicas debe brindarle al contribuyente.

This paper focuses on the tax analysis of foreign exchange differences. It involves an in-depth study of how positive foreign exchange differences perceived by a taxpayer impact national taxes (IVA, GANANCIAS) and provincial taxes (INGRESOS BRUTOS). The research is based on the fact that such foreign exchange differences can represent significant amounts due to the highly volatile economic environment in which we live.

The paper also examines their relationship with current invoicing and withholding regulations in our country, as well as the connection between foreign exchange differences and the rules arising from LEY N° 11.683 and the LEY ANTIEVASIÓN.

Finally, it analyzes whether such differences are taxable under each applicable tax according to the current legal framework, and clarifies their treatment (deductible or not) in cases where the foreign exchange differences are negative. The paper also summarizes how this issue may influence tax planning strategies that a professional advisor in economic sciences should provide to the taxpayer.